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    行政事业单位内部控制自我评价报告相关问题研究

    时间:2017-09-17 03:42:10 来源:千叶帆 本文已影响


      【摘要】行政事业单位作为承担公共管理和社会服务职能的重要机构,国家审计署为履行监管责任,会定期对其进行政府审计工作。随着《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》文件的颁布与实施,我国行政单位内部控制自我评价报告正式提上日程。不难发现,这是行政事业单位内部控制体系逐渐完善的表现,在内部控制自我评价报告的基础上,我们能够更加清楚地认识到内部控制体系目前还存在的不足之处并且制定相应的解决措施。
      【关键词】行政事业单位;内部控制;自我评价;
      评价报告
      【中图分类号】F235.1
      一、行政事业单位内部控制自我评价报告框架
      随着客观条件的持续变化,行政事业单位的控制环境也在发生相应的转变,部门内则需要不断地评价原有体系存在的问题,以便在新的循环中进行优化管理。将单位管理与内部控制紧密结合,确保内部控制目标的实现。本文参考了目前国内行政事业单位的现状,着重从报告主体、报告内容、工作流程、报告使用4个方面来构建内部控制自我评价的实施框架。
      (一)报告主体
      内部控制自我评价报告的主体有着十分重要的作用,在很大程度上决定了内部控制自我评价的成败。报告主体可分为责任主体和执行主体。其中责任主体主要是单位负责人,也可以是获得授权的领导班子,对本单位建立健全和有效实施内部控制承担最终责任。部分行政事业单位建立了独立的内审机构,内审部门的一把手可作为评价工作小组的主要负责人。对于将内审职能赋予财务处或者其他部门的单位,其工作组长可以优先考虑财务负责人,同时各个职能处与二级单位等负责人可以作为组成成员,进而使得内部评价工作能够顺利开展。不过需要指出的是,为了使得评价过程更加独立,内部控制的设计部门与评价人员应适当分离。内控评价的监督工作主要由审计和纪检监察两个部门完成

    行政事业单位内部控制自我评价报告相关问题研究


      (二)报告内容
      内部控制自我评价报告如果从使用对象的角度进行分类,可分为对内与对外两个类型。其中对外报告一般是每年一次,作为决算报告的一部分报送到财政部门,整个报告汇总了本级单位和下级单位内部控制建设工作的成果和发现的问题,其内容和格式必须严格参考《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》(以下简称《管理制度》),充分体现单位内部控制存在的主要问题和未来的改进计划,同时接受社会各界的监督。对内报告主要是为了有的放矢更好地开展日常管理工作,评价内容可以更加丰富,格式类型也可依据管理层的需要进行改变,报告的时间可以是定期也可以不定期抽查。
      (三)报告流程
      关于行政事业单位内部控制自我评价,其实施的几个主要步骤为:工作方案的设计、组建适当的工作小组、对现场进行测试、对评价结果进行汇总、编写评价报告,最后需要对评价结果进行跟踪反馈。需要指出的是,上述几个步骤环环相扣、相互衔接、相互作用,构成了内部控制自我评价的基本工作流程。
      (四)报告使用
      行政事业单位应当于每年预算截止日之后的一定时间内向财政部门报送其内部控制自我评价报告。另外,这一自我评价报告还应该作为单位重要资料来进行保管。由于《管理制度》中对内控报告进行了强制性披露的规定,这对单位领导班子来说,既是挑战,又是机遇。挑战的是:需要对自己的意识进行及时的转变,只有意识正确转变之后才能够保证管理水平得到提升,同时增强对风险的防范能力。带来的机遇是:通过自我评价能够及时发现内部控制过程中的不足之处,有针对性地提出相应的解决措施,这在很大程度上可以视为对单位内部的再次控制,通过内部控制信息披露实现了对其有效监督。最后,自我评价报告的使用者不仅限于财政部门和单位自身,还可能涉及到监管部门、社会公众和其他利益相关者等。
      二、现有的行政事业单位内部控制自我评价问题
      (一)评价模式的导向变化引发的问题
      在外部评价时,采用的评价模式是目标导向,认为内部控制的有效性来源于对内部控制目标的实现程度。关于行政事业单位,其内部控制涉及到以下几个方面的内容:第一是确保单位运营与服务符合法律规定;第二是保证资产具有足够的完整性和安全性;第三是确保财务信息真实可靠;第四是保证管理服务效率达到一定水准;最后是和发展战略协调一致。但是政府审计时目标导向的关注点主要集中在外部监管者的需求,即财政预算是否合规执行、财政资金是否得到有效使用。这种目标导向的评价模式不利于单位内部发挥自身管理功能,也无法有效地实现单位管理服务的效率和效果以及单位发展战略。本文对于行政事业单位的自我控制评价采用的是以《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)中包含的各个要素为导向的评价模式,使得评价内部控制制度的合理性以及对执行效果的跟踪都有据可依。在评价过程中需要对行政事业单位的六大业务进行流程梳理,同时大量归纳整理不同职能部门反馈回来的建议,针对潜在的风险做好充足的准备,这些潜在的风险对单位的影响程度存在差异,所以尽可能通过量化的方式来进行分析。大量实践表明,假设在识别内部控制风险的时候存在困难,那幺后续的方案将没有参考价值可言,也就是说,内部控制也将变得形式化。因此,评价导向的变化使得内部审计的作用凸显。
      (二)内部控制评价主体变更带来的障碍
      《规范》中明确指出,在国家审计机关对各个相关单位履行监管职能的时候首先必须保证对该单位有一个充分的认识和了解,需要对其内部控制建立与实施的有效性进行大量测试,找出其存在的不足之处,同时提出相应的审计处理措施,实时地跟踪其整改情况。针对上述情况,在《管理制度》发布之前,政府审计的过程中完成了对内部控制的外部评价,随着《规范》与《管理制度》的颁布与实施,意味着内部控制评价主体开始由外向内进行转换。直至2016年,行政事业单位还尚未形成规范的内部控制自我评价报告,因此仅仅依靠巡视、政府审计等对单位自身的外部评价是远远不能够满足单位本身提升管理水平的需求,以及上级对下级单位内部控制情况的了解。其次,外部监管机构往往对单位内部的情况没有了解详尽,评价结果可能不够全面和细致,如果奖惩措施不严格执行,那幺被评价单位对问题的整改也将不够积极和主动,通过查阅近几年的审计结果公告可以发现,政府审计发现的问题经常反复出现,例如“小金库”、财政收支未能一条线等问题。最后,本文借鉴的控制自我评价法,因为组织性质不同,所以国内外的对此评价方法主要是在企业当中进行实践,在应用于行政事业单位的时候需要建立在《规范》的基础之上,结合自身管理需求充分调动单位内部成员参与到其中,同时最终以面报告的形式将评价结果反映出现,鉴于此,目前行政事业单位应用控制自我评价还存在一定的困难。
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      女人喝红酒的心情说说30、说了再见是否就能不再想念,说了抱歉是否就能理解一切。31、甜的都留给我尝,苦的只会自己扛,遇上风风雨雨你会把我藏进你衣裳。32、有你在我才学会勇敢,坚持我梦想,感谢你,当我的,避风港。33、你对我一点不在乎我还是爱的不认输。34、...

      心情说说 日期:2017-03-13

    • 情侣霸气说说一人一句

      情侣霸气说说一人一句你的嘴角太甜蜜。你的心跳太动听。南城琉璃月不堪回首。北城柳絮雨似曾相识。沧桑年华过后你是否爱我。沧桑年华过后我依旧爱你。像潮湿阴暗的角落里蜷缩的鼠。像午后的暖阳下贪睡闲暇的猫。愿你惦念的人能与你道晚安。愿你独闯的日子里不孤单。...

      情侣说说 日期:2017-03-21

    • 快手说说个性句子

      快手说说个性句子一、 有个人,爱过了就结束了;有句话,说过了就后悔了;有道伤,痛过了就麻木了;有颗心,颤过了就破碎了;一段爱情,过深了就剧终了;一段路口,过难了就错选了;有些东西,放久了就会变质的;()有些事物,发展久了也会变质的;有些感情,因时间...

      个性说说 日期:2017-03-08

    • 夜晚听歌心情说说

      夜晚听歌心情说说听歌睡觉心情说说篇一《音乐对心情的影响问卷》1你是何种性格的人?2你喜欢什么类型的音乐?A民间乐B古典乐C摇滚乐D流行乐E其他3如果是流行乐是下列哪种()(若不是流行乐则不填)A hippopB bluesC B-BOYD DJE R&BF jazz&G countryH da

      心情说说 日期:2017-03-29

    • 幼儿园笔顺笔画教案全

      幼儿园大班写字课教案怎么写教学目标:通过引导学习使学生提高认真上好写字课、必须写好汉字的思想认识,增强写好汉字的决心和信心。教学重点:写好字的重要性。教学难点:怎样写好字,如何树立信心。教具:范字挂图、多媒体课件相关资料。教学过程:一、引导阶段:...

      幼儿园教案 日期:2017-04-18

    • 中班常规教案20篇

      健康教案20篇活动一:熊来啦(健康)活动目标:1.幼儿喜欢参与游戏,情绪积极愉快。2.幼儿通过游戏培养抑制自己行为的能力,训练反应的灵敏性。3.幼儿能按游戏规则进行游戏。活动准备:?熊?头饰一只,圈划幼儿活动范围和?熊家?活动过程:1.导入活动。教师:?如果你...

      中班教案 日期:2017-02-22

    • 部队形势战备教育教案

      强军目标授课828(教案)聚焦强军目标投身强军实践党的十八大以来,习近平主席站在时代发展和战略全局的高度,对国防和军队建设做出了一系列重要指示,提出了在形势下建设一支听党指挥、能打胜仗、作风优良的人民军队的强军目标,为在新的历史起点上加快推进国防和军队...

      学案教案 日期:2017-03-03

    • 英语初中教案模板范文

      中学英语教案模板_英语教学设计(模板及范例)123初中英语教案范例Unit4Iwanttobeanactor 学校 1Unit4Iwanttobeanactor教学目标:1 学会不同工作的英文表达方式。2 了解同学父母的工作。3 学会简单的介绍自己将来的理想。教学内容:重点词汇:tea

      英语教案 日期:2017-04-05

    • 中班社会领域教案

      幼儿园中班社会活动教案幼儿园中班社会活动教案《分享真快乐》活动目标:1、学习与他人分享食物、玩具、图书等。2、懂得抢别人的玩具是不礼貌的行为,体验分享带来的乐趣。活动准备:故事《明明的变形金刚》、幼儿自带的一些玩具或食物。活动重点:能与他人分享食物...

      中班教案 日期:2017-04-03

    • 中班手工折纸教案20篇

      手工教案大白兔折纸2012~2013学年上学期大班手工教案陆良县龙海乡核桃村希望幼儿园李玉芬课题:小白兔(折纸)学科:手工制作年级:大班教学目标:1、通过教师引导和示范及幼儿动手实践,使幼儿能按要求折出小白兔的形状;2、通过实践,培养幼儿动手操作能力及观察能...

      中班教案 日期:2017-03-07

    • 中班逻辑狗教案

      幼儿园逻辑狗教育教学“逻辑狗”思维训练试讲学前教育08级汉本二班邸娜2008011204教学名称:小班“逻辑狗”思维训练“有趣的点数”。教学目标:1、积极参与点数活动,大胆回应老师的提问。2、学习手口一致的点数数量分别为1、2、3、4、5、6的物体教学重点:手口一致...

      中班教案 日期:2017-03-21

    • 万能工匠体能游戏教案

      家长会方案万能工匠“创造力游戏教学家园分享会”园方操作指引及注意事项一、目的在园方认可万能工匠教学计划后,由双方共同举办“万能工匠创造力游戏教学家园分享会”,通过教学视频展示、现场产品演示讲解(家长参与)、现场教学成果陈列展示,让家长理解、认同、...

      学案教案 日期:2017-02-26

    • 快乐字宝宝第三册教案

      幼儿园中班第三周的备课幼儿园教师备课表幼儿园教师备课表幼儿园教师备课表公开课教案《唱给妈妈的摇篮曲》教学设计——庄婵娟一、教材背景分析:1、教材简析:《唱给妈妈的摇篮曲》是一首有四个乐句构成的一段体,曲调优美、抒情。歌词寓意深刻,通过一个平日生活的...

      学案教案 日期:2017-03-19

    • 初二英语下1单元教案

      八年级下第一单元英语教案修改稿Unit1What’sthematter?教学目标:1语言目标:描述健康问题的词汇,及如何根据别人的健康问题提建议。2技能目标:能听懂谈论健康问题的对话材料;能根据别人的健康问题提建议;能写出重点单词和重点句型,并能描述怎样对待健康问题。...

      初二教案 日期:2017-06-26

    • 简笔画hellokitty

        Hello Kitty诞生于1974年,当时三丽鸥公司预定推出一款小钱包,上面的图案希望能设计出一个崭新的人物。而Kitty的第一代设计师清水侑子在设计之初想到小孩子喜欢的动物,不外乎小熊、小狗和小猫而已,由于前

      卡通简笔画 日期:2017-08-18

    • 简笔画angelababy

        Angelababy(杨颖),1989年2月28日出生于上海市,华语影视女演员、时尚模特。2003年,Angelababy以模特身份出道,此后,她因担任时尚模特而在香港崭露头角。

      人物简笔画 日期:2017-08-18

    • 简笔画:康乃馨

        康乃馨,原名:香石竹,英文名:Dianthus caryophyllus 又名:狮头石竹、麝香石竹、大花石竹,拉丁文名:Dianthus caryophyllus L 石竹科、石竹属多年生草本,高40-70厘米,全株无毛,粉绿色。茎丛生,

      风景简笔画 日期:2017-08-18

    • 简笔画.白菜

         白菜,(Brassica rapa pekinensis,异名Brassica campestris pekinensis或Brassica pekinensis)为二年生草本植物,大叶,花淡黄色,原产于中国。[1] 又称结球白菜、包心白菜、黄芽白、胶菜等,在粤语里叫菜。

      果蔬简笔画 日期:2017-08-18

    • 简笔画,忧伤男生

        忧愁哀伤内心忧伤。每个人都有七情六欲。忧伤只是其中一种,是被动消极的情绪,忧伤是人的一种心理感受,是一种不快乐、不高兴的表现,忧伤会让人产生烦躁和不安的情愫,也是加速衰老的催化剂和强化剂。

      人物简笔画 日期:2017-08-18

    • 简笔狐狸画法

        哺乳纲,食肉目犬科动物。属于一般所说的狐狸,又叫红狐、赤狐和草狐。它们灵活的耳朵能对声音进行准确定位、嗅觉灵敏,修长的腿能够快速奔跑,最高时速可达50km h左右,所以主要以鱼、蚌、虾、蟹、鼠类、鸟

      动物简笔画 日期:2017-08-17

    • 简笔牛头图片大全

        魔兽系列中,牛头人在创造它的英语环境里称做托伦(Tauren)。在中文里,人们按照他们的种族外形习惯性的称他们为牛头人。

      优秀简笔画 日期:2017-08-17

    • 简笔海豚

        海豚(学名:Delphinidae)具有齿鲸类典型的形态学性状:纺锤形的身体;单个新月形的呼吸孔;头骨套叠,上颌骨向后扩展与额骨重叠;颅顶偏左的不对称;圆锥形或钉状的齿等。各种间最明显的变异与喙、上下颌、牙齿等

      动物简笔画 日期:2017-08-17

    • 简笔汽车图片

        我国国家最新标准《汽车和挂车类型的术语和定义》(GB T 3730 1—2001)中对汽车有如下定义:由动力驱动,具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆,主要用于:载运人员和(或)货物;牵引载运人员和(或)货物的车

      优秀简笔画 日期:2017-08-17

    • 简笔水晶鞋

        水晶鞋是《格林童话》中塑造的童话人物形象灰姑娘(Cinderella)的舞鞋。《灰姑娘》讲述的是一个孝顺且心地善良的女孩子,长期受到继母和姐姐们的虐待,在厨房里做女佣,每天都是灰头土脸脏兮兮的,后来由于善

      物品简笔画 日期:2017-08-17